ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 مقرر می‌داشت که:
"وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی، شهرداری‌ها، مؤسسات وابسته به دولت و شهرداری‌ها و کلیه اشخاص حقوقی، اعم از انتفاعی و غیرانتفاعی و اشخاص موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون مکلف‌اند در هر مورد و به هر عنوان که وجهی را پرداخت می‌کنند، پنج درصد آن را به‌عنوان علی‌الحساب مالیات مؤدی (دریافت‌کنندگان وجوه) کسر کرده و ظرف سی روز به حساب تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و رسید آن را به مؤدی تسلیم کنند."
مطابق با این ماده، کلیه اشخاص حقوقی موظف بودند 5% از هر پرداختی را در عرض 30 روز به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کرده و رسید دریافت نمایند. مبلغ مزبور به‌عنوان بخشی از مالیات پرداخت‌شده (دریافت‌کننده وجوه) محسوب می‌شد.
با توجه به تصویب "قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آن در امر صادرات" و اصلاح ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم در تاریخ 11/5/1391 که از ابتدای مهرماه 1391 اجرایی شد، این ماده به شرح زیر اصلاح گردید:
در ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم، عبارت "5% آن به‌عنوان علی‌الحساب مالیات مؤدی (دریافت‌کنندگان وجوه) ظرف 30 روز" حذف و عبارت "3% آن به‌عنوان علی‌الحساب مالیات مؤدی (دریافت‌کنندگان وجوه) تا پایان ماه بعدی" جایگزین گردید.