همانطور که مستحضرید اشخاص حقوقی جهت بهره مندی از تسهیلات و مزایای در نظر گرفته شده در قانون مالیاتهای مستقیم موظف به انجام تکالیف قانونی هستند زیرا عدم رعایت تکالیف قانونی موجب تعلق جرایم و محرومیت از معافیت های مالیاتی را برای آنان درپی خواهد داشت از اینرو به اختصار در ذیل به بررسی پاره ای از مواد و بندهای مهم قانونی که رعایت آن برای مودیان مالیاتی (اشخاص حقوقی ) الزامی است می پردازیم .
اول: تعریف اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر درآمد
کلیه شرکت ها و موسسات تجاری غیر تجاری انتفاعی که مراحل قانونی در اداره ثبت شرکت ها را طی نموده و به ثبت رسیده اند و دارای شماره ثبت می باشند ، مشمول مالیات بر درآمد می باشند.
دوم: نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات و نرخ مالیاتی مربوط
به استناد ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود.
تبصره1-درمورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها ، مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.
سوم:تکلیف اشخاص حقوقی
الف) ارائه اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم : براساس ماده 110 اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و مدارک خود را حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکاء و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است ، ارائه و مالیات متعلق را پرداخت نمایند پس از ارائه اولین فهرست مزبور، ارائه فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود.
محل ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند، تهران است.
حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
ب) پلمپ دفاتر قانونی : اشخاص حقوقی بایستی قبل از شروع سال مالی جدید اقدام به پلمپ دفاتر در اداره ثبت شرکت ها نمایند ، بدین معنی که به عنوان مثال برای عملکرد سال 1393 مودیان موظفند که تا پایان مهلت 29 / 12 / 92 نسبت به پلمپ دفاتر اقدام نمایند.
ج) پرداخت حق تمبر: اشخاص حقوقی باید ظرف مدت دو ماه از تاریخ ثبت قانونی ، مالیات دو در هزار حق تمبر را پرداخت نمایند ضمناً در مورد شرکت هایی که به افزایش سرمایه اقدام می نمایند ،مکلفند ظرف دو ماه از تاریخ افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها نسبت به ابطال تمبر اقدام نمایند.(این امر در رویه جاری هم زمان با افزایش سرمایه صورت می پذیرد )
د) ارائه لیست حقوق بگیران : اشخاص حقوقی بایستی هنگام پرداخت یا تخصیص حقوق ، مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن ارائه لیست حقوق بگیران که حاوی مشخصاتی نظیر نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن می باشد به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نموده و در ماههای بعد فقط تغییرات را اعلام نمایند.
مهلت رسیدگی به مالیات اشخاص حقوقی ، درصورت ارائه اظهارنامه مالیاتی ماده 110 یکسال و در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی پنج سال می باشد.
چهارم:
در خبر نامه بعدی نسبت به دیگر مفاد قانون مالیات های مستقیم توضیحاتی ارائه خواهد گردید ..............................
همانطور که مستحضرید اشخاص حقوقی جهت بهره مندی از تسهیلات و مزایای در نظر گرفته شده در قانون مالیاتهای مستقیم موظف به انجام تکالیف قانونی هستند زیرا عدم رعایت تکالیف قانونی موجب تعلق جرایم و محرومیت از معافیت های مالیاتی را برای آنان درپی خواهد داشت از اینرو به اختصار در ذیل به بررسی پاره ای از مواد و بندهای مهم قانونی که رعایت آن برای مودیان مالیاتی (اشخاص حقوقی ) الزامی است می پردازیم .
اول: تعریف اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر درآمد
کلیه شرکت ها و موسسات تجاری غیر تجاری انتفاعی که مراحل قانونی در اداره ثبت شرکت ها را طی نموده و به ثبت رسیده اند و دارای شماره ثبت می باشند ، مشمول مالیات بر درآمد می باشند.
دوم: نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات و نرخ مالیاتی مربوط
به استناد ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود.
تبصره1-درمورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها ، مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.
سوم:تکلیف اشخاص حقوقی
الف) ارائه اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم : براساس ماده 110 اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و مدارک خود را حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکاء و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است ، ارائه و مالیات متعلق را پرداخت نمایند پس از ارائه اولین فهرست مزبور، ارائه فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود.
محل ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند، تهران است.
حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
ب) پلمپ دفاتر قانونی : اشخاص حقوقی بایستی قبل از شروع سال مالی جدید اقدام به پلمپ دفاتر در اداره ثبت شرکت ها نمایند ، بدین معنی که به عنوان مثال برای عملکرد سال 1393 مودیان موظفند که تا پایان مهلت 29 / 12 / 92 نسبت به پلمپ دفاتر اقدام نمایند.
ج) پرداخت حق تمبر: اشخاص حقوقی باید ظرف مدت دو ماه از تاریخ ثبت قانونی ، مالیات دو در هزار حق تمبر را پرداخت نمایند ضمناً در مورد شرکت هایی که به افزایش سرمایه اقدام می نمایند ،مکلفند ظرف دو ماه از تاریخ افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها نسبت به ابطال تمبر اقدام نمایند.(این امر در رویه جاری هم زمان با افزایش سرمایه صورت می پذیرد )
د) ارائه لیست حقوق بگیران : اشخاص حقوقی بایستی هنگام پرداخت یا تخصیص حقوق ، مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن ارائه لیست حقوق بگیران که حاوی مشخصاتی نظیر نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن می باشد به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نموده و در ماههای بعد فقط تغییرات را اعلام نمایند.
مهلت رسیدگی به مالیات اشخاص حقوقی ، درصورت ارائه اظهارنامه مالیاتی ماده 110 یکسال و در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی پنج سال می باشد.
چهارم:
در خبر نامه بعدی نسبت به دیگر مفاد قانون مالیات های مستقیم توضیحاتی ارائه خواهد گردید ..............................